Pertes de crédit attendues (ECL)
Sous IFRS 9, les pertes de crédit attendues (ECL) correspondent à la provision constituée par un prêteur pour couvrir les pertes de crédit. Le calcul porte sur 12 mois pour les prêts au stade 1 et sur toute la durée de vie du prêt aux stades 2 et 3. L’estimation est pondérée en fonction des probabilités des scénarios économiques.
Exemple
À titre d’exemple, une exposition de 1 000 $ au stade 1, une probabilité de défaut à 12 mois de 2 % et une perte en cas de défaut de 40 % donnent une ECL de 8 $ : 1 000 $ × 0,02 × 0,40. Ce calcul simplifié ne tient pas compte de la pondération des scénarios.
Les trois stades de l’ECL
Le stade 1 s’applique tant qu’aucune augmentation significative du risque de crédit n’est survenue depuis l’octroi du prêt. Une augmentation significative entraîne le passage au stade 2. Un retard de paiement de trente jours est souvent un critère de secours pour repérer cette hausse, mais ne définit pas le stade 2.
Le stade 3 concerne les prêts dépréciés. Le retard de paiement atteint souvent 90 jours à ce stade.
Calcul des pertes de crédit attendues
Le calcul combine la probabilité de défaut (PD) et la perte en cas de défaut (LGD) avec l’exposition. Au stade 1, l’horizon est de 12 mois. Aux stades 2 et 3, l’estimation porte sur toute la durée de vie du prêt.
Les pertes de crédit attendues (ECL) sur la durée de vie correspondent à la somme des pertes attendues pour chaque période future, chacune étant actualisée au taux d’intérêt effectif.
Les estimations sont pondérées selon la probabilité de chaque scénario économique, par exemple un scénario de référence et un scénario défavorable.
Questions fréquentes
Le repère des 30 jours est-il obligatoire dans tous les cas ?
Le délai de 30 jours sert souvent de repère, mais ne constitue pas un seuil universel. Le passage au stade 2 dépend d’une hausse significative du risque de crédit depuis l’octroi du prêt.
Les pertes de crédit attendues correspondent-elles à une radiation du prêt ?
Non. Sous IFRS 9, l’ECL est une provision constituée pour couvrir les pertes de crédit. Cela ne signifie pas que le prêt a déjà été radié.
Les scénarios économiques ont-ils tous le même poids dans l’ECL ?
Pas nécessairement. L’ECL est pondérée selon les probabilités, chaque scénario contribuant en fonction de sa probabilité plutôt que de recevoir automatiquement le même poids.
Le calculateur de pertes de crédit attendues calcule l’ECL à 12 mois et sur la durée de vie du prêt, par stade, à partir de la PD, de la LGD et de l’exposition, avec une pondération des scénarios.
