Matrice de provisionnement
Une matrice de provisionnement associe un taux de provision à chaque tranche de retard de paiement, selon le passage des soldes d’une tranche à l’autre jusqu’à la perte. Pour une tranche donnée, le taux de perte correspond au produit des taux de roulement successifs jusqu’à la perte. Le coefficient appliqué au solde de la tranche permet de calculer la provision. Il intègre souvent la perte en cas de défaut.
Exemple
À titre d’exemple, les taux de roulement à partir de 30 jours de retard, en passant par les tranches suivantes jusqu’à la perte, sont de 40 %, 60 % et 80 %. Le taux de perte estimé pour cette tranche de départ est de 0,4 × 0,6 × 0,8 = 19,2 %, soit environ 19 %.
Du taux de roulement à la perte
Effectuez le calcul séparément pour chaque tranche de retard de paiement. Un solde déjà plus proche de la perte passe par moins de tranches avant de l’atteindre.
Appliquez successivement les taux de roulement à partir de la tranche de départ. Leur produit estime la part du solde initial qui atteindra la perte.
Calcul de la provision par tranche
Pour chaque tranche, multipliez le solde par le coefficient correspondant afin de calculer la provision. Ce coefficient intègre souvent la perte en cas de défaut ainsi que la probabilité d’atteindre la perte.
Mettez les taux à jour à partir de la matrice de transition utilisée. Le montant de la provision dépend des coefficients et des soldes retenus pour chaque tranche.
Questions fréquentes
Une matrice de provisionnement rend-elle un prêteur conforme à IFRS 9 ?
Non. IFRS 9 autorise une matrice de provisionnement pour les créances clients dans le cadre de l’approche simplifiée, mais son utilisation seule ne suffit pas à démontrer qu’un prêteur a respecté ses obligations.
Une matrice de provisionnement est-elle la même chose qu’une balance âgée ?
Non. Une balance âgée répartit les soldes selon leur ancienneté, tandis qu’une matrice de provisionnement attribue un taux de provision à chaque tranche de retard. Ces taux servent à calculer la provision de chaque tranche.
Le taux de provision est-il le même pour toutes les tranches de retard ?
Pas nécessairement. Le taux de chaque tranche dépend des taux de roulement sur le parcours jusqu’à la perte. Les taux peuvent donc varier selon la tranche de départ.
Le calculateur de matrice de provisionnement de Decisimo utilise une matrice de transition pour calculer les coefficients de chaque tranche de retard et la provision correspondante.
